Аудит компании
на Кипре

С 2023 года компания, инкорпорированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра, учитывая, что она не является налоговым резидентом в какой-либо другой юрисдикции.

Обратите внимание, что с 31 декабря 2022 года на Кипре применяется налог у источника на выплату дивидендов, процентов и роялти в страны, указанные в Приложении I Списка ЕС, представляющие собой юрисдикции, не участвующие в кооперации по налоговым вопросам (также известный как «черный список» ЕС).

НДС начисляется на поставку товаров и оказание услуг на Кипре, на приобретение товаров из стран ЕС, а также при импорте товаров на Кипр.

Регистрация на НДС обязательна для предприятий с годовой выручкой от реализации товаров и услуг свыше €15.600 в течение последних 12 месяцев или ожидаемой выручкой свыше €15.600 в течение последующих 30 дней. Предприятия с выручкой менее €15.600 или поставляющие товары и услуги, реализация которых не облагается НДС, но при этом дает право на возмещение соответствующих сумм входящего НДС, имеют право зарегистрироваться на добровольной основе. В некоторых других случаях порога для постановки на учет может не существовать или он может быть понижен.

Декларация по НДС подается ежеквартально в электронном виде. Уплата НДС должна быть осуществлена не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.
Лица, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут запросить другой период подачи. Утверждение зависит от решения Уполномоченного по налогам и сборам. Уполномоченный вправе потребовать от физического лица представления декларации по НДС за предыдущий период.
Налогооблагаемое лицо, поставляющее товары и/или услуги компаниям зарегистрированным в других государствах-членах ЕС, обязано ежемесячно электронно подавать отчет VIES (Система обмена информацией по НДС). Сроки подачи VIES декларации – в течение 15 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена реализация.

Каждая компания, зарегистрированное как плательщик НДС, которое поставляет товары и/или получает товары из других государств-членов ЕС (стоимость которых превышает статистический порог), обязано подавать декларацию INTRASTAT ежемесячно в течение 10 дней со дня окончания каждого месяца. Пороговые значения определяются отдельно для прибытий и отправлений и могут меняться каждый год.

Взносом на нужды обороны облагаются:

• -17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности и (б) налоговая ставка в стране плательщика дивидендов значительно ниже кипрской (менее 6,25%)

• 30% в отношении «пассивных» процентов, за исключением процентов от выданных займов, получаемых в связи с обычным видом деятельности компании, проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций. С таких процентов уплачивается только налог на прибыль.

• Валовой доход от аренды, сниженный на 25%, также подлежит уплате SDC по ставке 3% (т.е. эффективная ставка 2,25%). Этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль.

Взнос на нужды обороны с процентного и дивидендного доходов, полученных от источников на Кипре, подлежит удержанию у источника выплаты и уплачивается до конца месяца, следующего за месяцем выплаты соответствующего дохода.

Взнос на нужды обороны с дивидендного, процентного и арендного доходов, полученных из-за рубежа, уплачивается каждые полгода: 30 июня и 31 декабря.

Доход от аренды также подлежит обложению налогом на доходы физических лиц / налогом на прибыль предприятий.
Налоги, уплаченные за рубежом, также могут быть зачтены против подлежащего уплате Взноса на нужды обороны.

Взимается при подписании различных документов, имеющих отношение к находящемуся на территории Кипра имуществу или оформляемые и исполняемые на территории этой страны.
Размер сбора зависит от вида документа и суммы контракта, однако не может превышать €20 000.

При регистрации кипрской компании €105 и €20 при каждом дополнительном выпуске акций.

При переходе права собственности на недвижимое имущество с покупателя взимается сбор в размере от 3% до 8% в зависимости от рыночной стоимости.

Исключения:

1. Если сделка по покупке недвижимого имущества облагается НДС, соответствующие сборы не применяются.
2. Если сделка по покупке недвижимого имущества не облагается НДС, соответствующие сборы снижаются на 50%.

Налогообложение физических лиц осуществляется по следующим ставкам, в зависимости от суммы дохода (см. картинку выше).

Взносы в фонд социального страхования уплачивает работодатель-8,3 %, работник -8,3%.

Прочие отчисления работодателя:

• фонд увольнений – 1,2%;
• фонд на обучение – 0,5%;
• фонд социальной поддержки – 2%;
• фонд медицинского страхования – 2,9%;
• фонд отпусков – 8% (если не применимо освобождение).

Сотрудники также уплачивают взнос в фонд медицинского страхования – 2,65%. В отношении взносов установлены ограничения по суммам.
Ставки и ограничения по суммам периодически обновляются.

Финансовая отчетность должна быть представлена на одобрение на ежегодном собрании акционеров (Annual General Meeting) и подана в Регистрар вместе с годовым отчетом (форма HE32 / Annual Return) в течение 28 дней после проведения ежегодного собрания. Годовой отчет вместе с аудированной финансовой отчетностью должен быть подан в течение 12 месяцев с момента предыдущего годового отчета, без учета календарного года.

Отчетный период у компании может быть произвольным, однако дату окончания отчетного периода, как правило, совмещают с окончанием календарного года. При этом продолжительность отчетного периода не должна превышать 12 месяцев (для первого отчетного периода – 18 месяцев).

• В случае если компания зарегистрирована в первой половине года (до июля), первый отчетный период длится с даты регистрации по 31 декабря года, в котором зарегистрирована компания – первый отчетный период получается меньше 12 месяцев;
• В случае если компания зарегистрирована во второй половине года (с июля по декабрь), первый отчетный период длится с даты регистрации по 31 декабря года, следующего за годом регистрации компании – первый отчетный период получается больше 12, но меньше 18 месяцев;
• Следующие отчетные периоды совпадают с календарными годами.

Налог на прибыль (Corporate Income Tax) Налоговая декларация по налогу на прибыль (IR4) должна подаваться в налоговую инспекцию в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, т. е. до 31 декабря года, следующего за отчетным. Срок подачи декларации в электронном виде до 31 марта следующего года.

Например: для отчетного периода, закончившийся 31 декабря 2020, срок подачи электронной декларации IR4 до 31.03.2022.

Corporate Income Tax

В случае несвоевременного представления налоговой декларации или подтверждающих документов, запрошенных налоговым инспектором, компания оплачивает штраф в размере до 200 евро. Этот штраф зависит от конкретного случая.
При несвоевременной уплате налога на компанию налагается штраф в размере 5% от причитающейся суммы налога.
Государственная процентная ставка, применимая к несвоевременной уплате налогов, установленная министром финансов, для всех сумм, подлежащих уплате после 1 января 2020 года, составляет: 1,75% (1,75% за 2021 и 2020 год; 2% за 2019 год; 3,5% за 2017 и 2018 годы; 4% за 2015 и 2016 годы; 4,5% за 2014год; 4,75% за 2013 год, 5% - за 2012 и 2011 годы;5,35% за 2010 год, 8% за 2007 – 2009 годы и 9% за период до 31 декабря 2006 года).


НДС (VAT)

Штраф за несвоевременную подачу декларации по НДС составляет 100 евро за каждую декларацию
Штраф за несвоевременную подачу декларации VIES составляет 50 евро за каждую декларацию
Штраф за несвоевременную регистрацию в качестве плательщика НДС- 85 за каждый месяц просрочки
Штраф за неподачу расчета обратного взимания (“reverse charge”) (действует с 1 июля 2021)- 200 евро за каждую декларацию
В случае несвоевременной уплаты НДС взимается штраф в размере 10% от суммы налога, подлежащего уплате.


SDS (Взнос на нужды обороны)

Пени в размере 3,5% годовых от суммы налога; штраф за несвоевременную подачу декларации SDC в размере 100 EUR; штраф в размере 5% от суммы налога.